Почему налоговая может признать переезд бизнеса фиктивным и доначислить налоги

Право», претензии предъявляются и после постановки на учёт — поводом стал кейс, описанный в сообществе Т—Ж налоговым консультантом, генеральным директором ООО «Центр налоговой помощи», председателем комитета по защите бизнеса торгово-промышленной палаты. При буквальном прочтении глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает иное правило: для применения пониженной ставки по УСН достаточно состоять на учёте в субъекте после установленной даты.

Где заканчивается льгота и начинается претензия

В описанной ситуации УФНС по Республике Бурятии направила требование о представлении пояснений к декларации по УСН за 2025 год. Конкретных ошибок в требовании названо не было — инспекция ограничилась указанием на необходимость «самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы». Потенциальные доначисления оценены в 13 млн рублей, штраф — 40% «за умысел», квалификация — «грубейшие нарушения НК РФ».

Здесь возникает правовая неопределённость: налогоплательщик обязан ответить в установленный срок, но не располагает сведениями о том, в чём состоит вменяемое ему нарушение. Подобная конструкция противоречит принципам взаимодействия, закреплённым в Манифесте ФНС России, и создаёт основание для оспаривания самого требования.

Что принимается как доказательство фактического присутствия

Аргументация защиты строилась на трёх направлениях.

Первое — подтверждение физического присутствия в регионе. В сжатые сроки, отпускаемые на ответ, собрать полный пакет документов затруднительно, поэтому акцент был сделан на одной, но документируемой составляющей: регулярных посещениях медицинских учреждений в городе рядом с регистрацией. В доказательную базу вошли даты приёмов, скриншоты переписок о предварительной записи, медицинские заключения и подтверждения оплаты осмотров.

Второе — буквальное толкование нормы. Ни глава 26.2 НК РФ, ни положения региональных законов о льготах по УСН не связывают право на пониженную ставку с фактическим осуществлением деятельности, наличием контрагентов в регионе или иными дополнительными условиями.

Третье — принцип эстоппеля. Поскольку ИП сменил регион ещё в 2024 году и подал декларацию по УСН за этот период с применением льготной ставки, а налоговый орган принял её без каких-либо замечаний, обвинения в фиктивности переезда вступают в противоречие с предыдущими действиями самого ведомства.

Что фиксировать при планировании переезда

Если смена региона связана с личным или деловым переездом, риск проверки возрастает — и не прекращается после подачи первых деклараций. До переезда имеет смысл зафиксировать дату регистрации, сохранить документы, подтверждающие физическое присутствие в новом субъекте (чеки, квитанции, записи к врачу, договоры аренды), и убедиться, что предыдущие периоды поданы с применением выбранной ставки без разногласий с инспекцией. Если же прежние декларации приняты без замечаний, а новая претензия им противоречит, — это самостоятельное основание для оспаривания.

Подробнее о том, как некачественная подача сведений оборачивается против самого адресата и почему важна проверка первоисточников — в разборе по теме достоверной информации.